قانون مالیات بیکاری فدرال (FUTA) چیست؟
قانون مالیات بیکاری فدرال یک قانون فدرال است که از کارفرمایان می‌خواهد مالیاتی بر دستمزدهای کارمندان خود پرداخت کنند تا به تأمین حقوق بیکاری برای افراد بیکار کمک شود. FUTA علاوه بر مالیات‌های فدرال درآمد و دستمزد اعمال می‌شود و درآمد حاصل از آن به سازمان‌های بیمه بیکاری ایالتی اختصاص می‌یابد.
مالیات‌های FUTA تنها توسط کارفرمایان پرداخت می‌شود، به این معنی که مالیات‌پردازان فردی مسئول پرداخت این مالیات‌ها نیستند. نرخ این مالیات ۶ درصد است و فقط به مبلغ خاصی از دستمزدهای پرداختی به کارمندان در طول سال تعلق می‌گیرد.
نکات کلیدی
- - قانون مالیات بیکاری فدرال مالیاتی است که بر هر کسب‌وکار با کارمند اعمال می‌شود؛ درآمد حاصل از این مالیات برای تأمین مزایای بیکاری استفاده می‌شود.
- - نرخ مالیات، ۶ درصد از اولین ۷۰۰۰ دلار پرداختی به هر کارمند به‌صورت سالانه است.
- مالیات‌های FUTA تنها از کارفرمایان گرفته می‌شود، اگرچه این مالیات‌ها بر اساس دستمزدهای کارمندان محاسبه می‌شود.
- - FUTA و SUTA مالیات‌های مشابهی هستند که در سطوح مختلف دولت اعمال می‌شوند، در حالی که FUTA و FICA برنامه‌های کاملاً متفاوتی را تأمین مالی می‌کنند و از افراد مختلف مالیات می‌گیرند.
- - کارفرمایانی که مالیات‌های بیکاری ایالتی را نیز پرداخت می‌کنند می‌توانند تا ۵.۴ درصد اعتبار مالیاتی فدرال دریافت کنند که منجر به نرخ مؤثر مالیات FUTA برابر با ۰.۶ درصد می‌شود.
اعتبار مالیات FUTA
شرکت‌هایی که به صندوق‌های بیمه بیکاری ایالتی واریز کرده‌اند، ممکن است واجد شرایط دریافت اعتبار تا ۵.۴٪ از دستمزدهای مشمول مالیات FUTA هنگام ارسال فرم ۹۴۰ باشند. این بدین معنی است که نرخ مالیات FUTA می‌تواند به ۰.۶٪ کاهش یابد.
برای واجد شرایط بودن برای دریافت حداکثر اعتبار ۵.۴٪، شرکت‌ها باید:
- مالیات‌های بیکاری ایالتی را به‌طور کامل و به‌موقع بر همان دستمزدهایی که مشمول مالیات FUTA هستند پرداخت کرده باشند.
- در ایالتی که کاهش اعتبار مالیاتی اعمال می‌شود ثبت‌نام نکرده باشند.
چگونه مسئولیت مالیاتی FUTA را محاسبه کنیم؟
محاسبه مسئولیت مالیاتی FUTA یک فرآیند نسبتاً ساده است. شرکت‌ها مشمول مالیات FUTA بر اولین ۷۰۰۰ دلار از پرداخت‌ها به هر کارمند، به‌جز پرداخت‌های معاف از مالیات، هستند. نرخ این مالیات ۶٪ است و کارفرمایان معمولاً تا ۵.۴٪ اعتبار مالیاتی برای کاهش این مالیات دریافت می‌کنند.
فرض کنید که کارمند A مبلغ ۱۰,۰۰۰ دلار دستمزد مشمول مالیات FUTA دریافت کرده است، در حالی که کارمند B مبلغ ۵,۰۰۰ دلار دستمزد مشمول مالیات FUTA دریافت کرده است—هر دو در سه‌ماهه اول. در مورد کارمند A، تنها اولین ۷,۰۰۰ دلار از دستمزدها در هر سه‌ماهه مشمول مالیات هستند. بنابراین، مسئولیت مالیاتی به شرح زیر است:
مسئولیت مالیاتی FUTA = (دستمزد واجد شرایط کارمند A [۷,۰۰۰ دلار] + دستمزد واجد شرایط کارمند B [۵,۰۰۰ دلار]) × ۶٪ = ۱۲,۰۰۰ دلار × ۶٪ = ۷۲۰ دلار
توجه داشته باشید که شرکت ممکن است واجد شرایط برای اعتبار مالیاتی ۶۴۸ دلار ($12,000 × 5.4٪) باشد؛ در این صورت، شرکت تنها باید ۷۲ دلار پرداخت کند.
چه کسی مالیات FUTA را پرداخت می‌کند؟
مالیات FUTA توسط کارفرمایان پرداخت می‌شود. با این حال، استثناها و آستانه‌های مختلفی برای برآورده کردن شرایط وجود دارد که بسته به نوع کارفرما متفاوت است. برخی از سازمان‌ها مسئول پرداخت مالیات FUTA یا ارسال فرم ۹۴۰ نیستند. دیگران باید مالیات را پرداخت کنند اگر شرایط لازم را داشته باشند، که معمولاً بر اساس تعداد کارمندان یا پرداخت دستمزدهایی بالاتر از یک آستانه خاص است.
در اینجا الزامات گزارش‌دهی برای انواع مختلف نهادها یا کارفرمایان آمده است:
کسب‌وکارها
بر اساس گفته‌های IRS، یک کسب‌وکار باید مالیات FUTA را بپردازد اگر یکی از دو شرایط زیر را داشته باشد:
- حداقل ۱,۵۰۰ دلار دستمزد در هر سه‌ماهه تقویمی در سال جاری یا سال گذشته پرداخت کرده باشد.
- حداقل یک کارمند تمام‌وقت، پاره‌وقت یا موقت را برای حداقل بخشی از روز در ۲۰ یا بیشتر از هفته‌های مختلف در سال جاری یا سال گذشته استخدام کرده باشد.
نکته
یک سه‌ماهه تقویمی از ژانویه تا مارس، آوریل تا ژوئن، ژوئیه تا سپتامبر یا اکتبر تا دسامبر است.
کارفرمایان خانگی
برای کارفرمایان خانگی، که به کسانی مانند پرستار کودک، کمک خانه، خانه‌دار یا سایر افرادی که خدماتی در خانه خصوصی خود، یک باشگاه محلی کالج یا یک شعبه محلی از یک انجمن کالج ارائه می‌دهند، یک مجموعه متفاوت از الزامات گزارش‌دهی وجود دارد. کارفرمایان خانگی باید مالیات FUTA را بر دستمزدها بپردازند اگر:
- دستمزد نقدی ۱,۰۰۰ دلار یا بیشتر به یک کارمند خانگی در هر سه‌ماهه از سال پرداخت شده باشد.
کارفرمایان خانگی می‌توانند گزینه‌ای برای گزارش مالیات‌های FUTA از طریق جدول H در فرم ۱۰۴۰ به جای فرم ۹۴۰ داشته باشند.
کارفرمایان کشاورزی
مجموعه دیگری از الزامات برای کارفرمایان کشاورزی یا مزرعه‌داری وجود دارد. اگر کارفرما یکی از شرایط زیر را برآورده کند، مشمول جمع‌آوری و گزارش مالیات FUTA است:
- دستمزد نقدی ۲۰,۰۰۰ دلار یا بیشتر به کارگران مزرعه در هر سه‌ماهه تقویمی از سال پرداخت شده باشد.
- ده یا بیشتر کارگر مزرعه در بخشی از روز در ۲۰ یا بیشتر هفته‌های مختلف در طول سال تقویمی استخدام شده باشند.
کارفرمایان/پرداخت‌هایی که از مالیات FUTA معاف هستند
دولت‌های قبیله‌ای بومی‌های آمریکا از مالیات FUTA معاف هستند و نیازی به ارسال فرم ۹۴۰ ندارند. با این حال، قبیله باید در طول سال در سیستم بیمه بیکاری ایالتی مشارکت داشته و با قوانین جاری بیکاری تطابق داشته باشد.
سازمان‌های مذهبی، آموزشی، علمی، خیریه یا دیگر سازمان‌های معاف از مالیات نیز معمولاً از FUTA معاف هستند. استثنا زمانی است که دستمزدهایی به نمایندگی از یک سازمان غیر ۵۰۱(c)(۳) پرداخت شود. در چنین مواردی، آن پرداخت‌ها مشمول مالیات خواهند بود.
خدماتی که توسط طرف‌های دولتی ایالتی یا محلی انجام می‌شود نیز از مالیات معاف هستند.
برخی از پرداخت‌ها نیز از مالیات FUTA معاف هستند. این‌ها شامل دستمزدهایی است که کارفرما به همسر، فرزند زیر ۲۱ سال یا والدین خود پرداخت می‌کند. پرداخت‌هایی مانند مزایای جانبی، مزایای بیمه عمر گروهی، و مشارکت‌های کارفرما در حساب‌های بازنشستگی کارمندان نیز در محاسبه مالیات برای مالیات بیکاری فدرال گنجانده نمی‌شوند.
مهم: اگر کسب‌وکار شما بسته شده یا دیگر دستمزد پرداخت نمی‌کنید و بخاطر آن آخرین فرم ۹۴۰ خود را ارسال می‌کنید، می‌توانید باکس D را در گوشه بالای سمت راست فرم انتخاب کنید تا به IRS اطلاع دهید.
چگونه مالیات FUTA را پرداخت و گزارش‌دهی کنیم؟
مالیات FUTA شامل دو بخش است: واریز مالیات FUTA و ارسال فرم مالیاتی مناسب.
پرداخت
مالیات FUTA می‌تواند به صورت سالانه یا سه‌ماهه پرداخت شود و میزان مسئولیت مالیاتی FUTA یک کارفرما تعیین می‌کند که مالیات باید چه زمانی پرداخت شود. شرکت‌هایی که در طول یک سال تقویمی مبلغ ۵۰۰ دلار یا بیشتر مالیات FUTA بدهکار هستند باید حداقل یک پرداخت سه‌ماهه انجام دهند. IRS اجازه می‌دهد که هر مسئولیت مالیاتی سه‌ماهه که کمتر از ۵۰۰ دلار باشد به دوره بعدی منتقل شود.
مالیات FUTA معمولاً باید در انتهای ماه بعد از پایان هر سه‌ماهه واریز شود. به عنوان مثال، با پایان سه‌ماهه اول در ۳۱ مارس، مالیات FUTA برای سه‌ماهه اول باید تا ۳۰ آوریل واریز شود. IRS همچنین از همه کارفرمایان می‌خواهد که تمام واریزهای مالیاتی فدرال را از طریق انتقال الکترونیکی وجوه انجام دهند.
تاریخ‌های واریز مالیات FUTA
اگر مسئولیت مالیاتی FUTA شما بیش از ۵۰۰ دلار باشد، مالیات خود را تا تاریخ زیر واریز کنید:
| تاریخ پایان سه‌ماهه | تاریخ واریز |
|---|---|
| ۳۱ مارس | ۳۰ آوریل |
| ۳۰ ژوئن | ۳۱ ژوئیه |
| ۳۰ سپتامبر | ۳۱ اکتبر |
| ۳۱ دسامبر | ۳۱ ژانویه |
گزارش‌دهی
قانون مالیات بیکاری فدرال (FUTA) از کارفرمایان می‌خواهد که فرم ۹۴۰ IRS را به صورت سالانه برای گزارش پرداخت مالیات‌های FUTA ارسال کنند. فرم مالیاتی باید در پایان هر ژانویه ارسال شود، با این حال، اگر تمام مالیات FUTA به موقع واریز شده باشد، ممکن است ارسال فرم ۹۴۰ کمی دیرتر انجام شود (در سال ۲۰۲۴، مهلت برای پرداخت‌کنندگان منظم ۱۲ فوریه بود). فرم ۹۴۰ به عنوان ارسال به‌موقع در نظر گرفته می‌شود، به شرطی که به درستی آدرس‌دهی و قبل از تاریخ مهلت، پست شده باشد.
گزارش‌دهی FUTA از طریق فرم ۹۴۰
مالیات FUTA می‌تواند از طریق فرم ۹۴۰ به صورت الکترونیکی از طریق پلتفرم ارسال الکترونیکی IRS گزارش‌دهی شود. مالیات‌دهندگان که تمایل دارند نسخه کاغذی فرم را ارسال کنند، آدرس‌های مختلف پستی دارند که بسته به ایالتی که در آن قرار دارند، متفاوت است.
امضای فرم ۹۴۰
مقامات مختلف مجاز به امضای فرم ۹۴۰ و ارسال گزارش مالیات‌های FUTA هستند. به طور کلی، صاحب کسب‌وکار، رئیس، معاون رئیس، مقام ارشد، متولی نظارت بر اموال، شریک مجاز یا مقامی که با امور یک شرکت آشنا است، ممکن است مجاز به امضای فرم باشد.
اصلاحات فرم ۹۴۰
اگر خطایی در فرمی که قبلاً ارسال شده مشاهده کردید، می‌توان آن را اصلاح کرد. قبلاً تنها راه اصلاح، ارسال نسخه کاغذی فرم ۹۴۰ با اطلاعات صحیح و علامت‌گذاری گزینه "بازگشت اصلاحی" در گوشه بالای سمت راست صفحه ۱، جعبه a بود. با این حال، از سال ۲۰۲۴، امکان انجام این اصلاحات به صورت الکترونیکی فراهم شد.
مهم: اگر تاریخ سررسید ارسال فرم بر روی یک شنبه، شنبه یا تعطیلات رسمی بیفتد، دستورالعمل‌های IRS ایجاب می‌کند که بازگشت بعدی در روز کاری بعدی ارسال شود.
قانون مالیات بیکاری فدرال (FUTA) در مقابل قانون مالیات بیکاری ایالتی (SUTA)
بسیاری از ایالات مالیات بیکاری اضافی را از کارفرمایان طبق قانون مالیات بیکاری ایالتی (SUTA) جمع‌آوری می‌کنند. مالیات‌های SUTA از ۰٪ تا ۲۰.۹۳٪ از دستمزدهای یک کارمند متغیر است.
پرداخت مالیات‌های SUTA می‌تواند بار مالیات‌های FUTA را کاهش دهد. همانطور که قبلاً اشاره شد، کارفرمایان می‌توانند تا ۵.۴٪ از درآمد مشمول مالیات خود را به عنوان اعتبار مالیاتی دریافت کنند، اگر مالیات‌های بیکاری ایالتی را به طور کامل و به موقع پرداخت کنند. این مقدار از مبلغ مالیات‌های بیکاری فدرال کارمندان کسر می‌شود.
یک کارفرمایی که واجد شرایط دریافت بالاترین اعتبار باشد، نرخ مالیات خالص ۰.۶٪ خواهد داشت (که محاسبه می‌شود به عنوان ۶٪ منهای ۵.۴٪). بنابراین، حداقل مبلغی که یک کارفرما می‌تواند به عنوان مالیات FUTA برای هر کارمند پرداخت کند، ۴۲ دلار است. با این حال، شرکت‌هایی که از مالیات‌های بیکاری ایالتی معاف هستند، واجد شرایط دریافت اعتبار مالیاتی FUTA نمی‌باشند.
قانون مالیات بیکاری فدرال (FUTA) در مقابل قانون مشارکت بیمه فدرال (FICA)
مالیات‌های قانون مشارکت در بیمه فدرال (FICA) از چند جنبه متفاوت هستند. مالیات‌های FICA هم توسط کارفرما و هم توسط کارمند پرداخت می‌شود. این مالیات به طور مساوی بین هر دو تقسیم می‌شود، اگرچه افراد خوداشتغال معمولاً مسئول پرداخت هر دو بخش آن هستند.
FICA برای تأمین مالی برنامه‌های مختلف دولتی طراحی شده است. این مالیات‌ها برای تأمین مزایای تأمین اجتماعی و مراقبت‌های بهداشتی (مدیکر) استفاده می‌شود. این مالیات به طور خودکار از دستمزدهای کارمندان کسر می‌شود و قانون فدرال مقرر می‌کند که این مبلغ توسط کارگران و کارفرمایان آنها تأمین شود.
مالیات FUTA در ایالات متحده چیست؟
FUTA مخفف "قانون مالیات بیکاری فدرال" است. این قانون یک مالیات حقوق و دستمزد را بر کارفرمایان تحمیل می‌کند تا برنامه‌های بیکاری در ایالات متحده را تأمین مالی کند. یک شرکت معمولاً مسئول پرداخت ۶٪ مالیات بر دستمزدهای هر کارمند تا سقف ۷,۰۰۰ دلار در سال است. شرکت‌ها ممکن است واجد شرایط دریافت اعتبار مالیاتی تا ۵.۴٪ باشند.
FUTA در مقابل FICA چیست؟
FUTA یک مالیات حقوق و دستمزد است که تنها بر عهده کارفرما قرار می‌گیرد تا به تأمین مالی برنامه‌های بیکاری فدرال کمک کند. FICA یک مالیات حقوق و دستمزد است که هم بر عهده کارفرما و هم کارمند قرار دارد و به تأمین مالی برنامه‌های مدیکر و تأمین اجتماعی کمک می‌کند.
چه کسانی مشمول مالیات FUTA هستند؟
بیشتر کسب‌وکارها اگر کارمندانی داشته باشند مشمول FUTA هستند. اگر یک شرکت بیش از ۱,۵۰۰ دلار به کارکنان خود در هر ربع سال پرداخت کند، مشمول مالیات FUTA می‌شود. علاوه بر این، اگر یکی یا چند نفر از کارکنان در ۲۰ یا بیشتر هفته متفاوت در طول سال بخشی از روز را کار کرده باشند، شرکت آنها مشمول FUTA خواهد بود.
جمع‌بندی
قانون مالیات بیکاری فدرال (FUTA) یک قانون است که از اکثر شرکت‌ها می‌خواهد هر سال تا ۴۲۰ دلار برای هر کارمند به منظور تأمین مالی مزایای بیکاری برای افرادی که بیکار هستند، پرداخت کنند. این مالیات فقط بر کارفرمایان تحمیل می‌شود و نه کارکنان، و شرکت‌هایی که مالیات‌های بیکاری ایالتی را به طور کامل و به موقع پرداخت کنند، ممکن است واجد شرایط کاهش قابل توجهی در این مالیات باشند.
